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浅析我国行政事业单位的内部控制

时间:2014-4-18 12:36:01 点击:

  核心提示:1引言2007年发布的《中国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》和2011年发布的《中国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》都明确提出要“推进政府会计改革”。可见,推进政府会计改革、建立健全行...

1引言

2007年发布的《中国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》和2011年发布的《中国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》都明确提出要“推进政府会计改革”。可见,推进政府会计改革、建立健全行政事业单位内部控制已经成为一项紧迫的任务。针对我国行政事业单位会计存在的资产负债项目不完整、资产价值不真实、成本核算不健全、财务报表结构不合理等问题,行政事业单位:会计改革主要内容必然涉及到内部控制制度的建立健全。一套健全、科学、有效的内部控制制度一方面可以用来约束行政事业单位的日常财务管理活动,促进各职能部门工作的正常运你以确保国有资产不受侵害;另一方面对预防资金风险、规范和控制从业人员、防止各种拘私舞弊现象的发生也起到了不可忽视的作用。2012,审计署对近50个中央部门2011年度预算执行情况以及其他项财政收支情况的审计数据都反映出了我国行政事业单位在预算、收入、支出、国有资产使用等方面存在着内部控制不健全的问题。要想解决这些问题,不能光凭照搬照抄《企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》来加以解决,更要结合我国行政事业单位的实际情况,建立健全一套符合我国行政事业单位特点的内部控制制度。因此,实事求是地完善和加强行政事业单位的内部控制是我国行政事业单位当前面临的重要课题之.

2我国行政事业单位内部控制存在的主要问题当前,我国行政事业单位内部控制方面存在的主要问题有以「几个方面:

2.1内部控制意识相对淡薄

内控意识的高低是内控制度能否全面实施和完善的基础,也是内部控制系统的建立和实施的关键因素。当前仍有部分行政事业单位的管理者和工作人员对内部控制制度了解不够透彻,缺乏内控意识,主要表现为以「几个方面:()l行政事业单位中一些领导者对于内部控制的了解不够透彻,对内部控制重要性认识不到位,对于内部控制的制定还处于会计控制的层面上,把内部控制制度当成上下级的管理工具,认为完善内部控制体系就是单纯建立一套文字性的规章制度,尚未意识到内控制度同时也是一项在单位运行过程中一个动态监督的过程,没有明确领导者和相关人员在内部控制过程中所要履行的职责,甚至存在一些单位还没有建立起内部控制制度的现象;(2)有些行政事业单位的会洲人员还没有形成内部控制的观念意识,

仅仅将内部控制当作约束员工的工具,从而造成内部控制制度变成应付审计检查的工具,并不能发挥它应有的功效;部分人员认为内部控制制度就是财务管理制度,于是就以财经制度或者以往工作经验来取代内部控制制度;还有部分人员认为内部控制的实施只属于财务部门的工作内容,与其他管理部门不相关,于是就出现了在内部控制的执行过程中,财务部门和其他部门相脱节的情况,也使得监督和控制的效果不佳,缺乏科学性与有效性;(3)在内部控制制度建立的过程中,一些行政事业单位照搬照抄企业内部控制制度,忽略了行政事业单位的特殊性。因制订的内部控制制度存在与单位实际情况脱节现象,导致其执行效果不佳,无法发挥制约监督的效果。

2.2缺乏科学完善的内部控制体系

就目前的现状来看,仍有相当一部分行政事业单位尚未建立健全内控制度,有些虽然制定了.系列的内部控制度,但制度缺乏科学性和全面性,仅仅涉及到财务会计的部分,对于其他部分并没有给予明确的规定。内部控制体系建立不到位使得内控执行的过程不断出现新的问题,内部控制也无法起到监督与控制作用:()l有些行政事业单位完全是从自身实际情况和经验出发,设计出的内部控制制度只能适用于本单位;有些单位因为缺乏基本的参照准则,并没有建立起内部控制制度;(2)虽然财政部出台了《内部会计控制规范》,为行政事业单位内部控制体系的建立提供了`定的参照基础,但由于这些规范主要是针对于企业,而行政事业单位的业务特点有所不同,所以针对性和适用性就大大降低;(3)由于缺乏具体的内部控制条例,没有形成相应的书面记载形式,使得岗位职责难以明确。在实际操作中只是依靠财务人员工作经验进行简单的内部控制,管理的随意性使得内部控制的权威性大娜咸(氏。

2.3会计基础薄弱、预算控制缺乏力度

随着行政事业单位财政改革和信息化进程的加快,会计基础薄弱和预算控制等问题逐渐凸显:()l资产管理工作无法落实。会计核算不规范,不重视资产的核算和管理,并没有对固定资产形成按时的清查盘点制度,财务管理缺少科学规范的制度依据;(2)原始凭证问题较多。部分单位存在会计原始凭证失真的情况,原始凭证填写不规范或私自编造虚假的原始凭证,大大降低到单位内部会计信息真实性,导致国家资产的损失和国家财政收入的减少;(3)则会人员总体素质不高。行政事业单位会计核算工作相对于企业来说较为简单。因此,许多行政事业单位的人事部门在招聘会i队员时,对于会i队员的素质要求也就降低。这就从.定程度上影响了行政事业单位会i队员的整体素质。随着行政事业单位改革的进一步深化,对则会人员素质有了更高的要求。而当前单位则会人员缺乏足够的教育和培训,缺乏独立解决问题的能力,使得会计工作效率无法提高,影响则会数据准确性。在预算控制方面,主要表现为行政事业单位的预算编制比较简略,预算编制并没有具体落实到各个项目,且预算编制更多的是基于上年的收支情况和当年的财政实际情况来核定,缺乏科学性,再加上预算涵盖范围有限,预算刚性偏弱,使得预算无法发挥约束力。

2.4内外部监督控制力度不够

当前行政事业单位是由各监督审计机构进行监管的,但从实际情况看,这些监督行为只是对内部控制制度建设进行表面上的检查,并没有发挥实际的指导作用:()l缺乏外部专项监督,导致内部控制效果不佳。审计部门对行政事业单位进行检查时,只把注意力放在单位财政资金使用的合法性方面,对行政事业单位内部控制制度执行效果并没有进行深入、系统的检查,在对内部控制制度的监督上还未展开相关的检查活动;(2)内审机构无法发挥作用。部分行政事业单位忽略内部审计机构的重要性,缺乏对单位会计活动和日常事务的监察制度;有些行政事业单位虽然设置了内部审计机构,但机构设置重叠,失去了权威性和独立性,在审计内容上对指定效率的评价涉及不多;有些单位存在“一言堂”现象,领导集权严重,导致内部审i队员无法真正履行内部审计的职责和权限,没有公正客观地书写审计报告,内审机构没有发挥其作用,更不用说对单位内部控制制度及其执行效果的监管;(3)监督考核机制不健全。行政事业单位尚未建立执行与考核同时进行的制度,于是就造成了注重考核制度,却忽略了内部控制建立健全。

3解决我国行政事业单位内部控制现存问题的对策与建议

针刊上述问题,我们应做好以「几个方面的工作:

作者:易代网 来源:网络
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